Wenn Ihr Unternehmen in der periodengerechten Rechnungslegung einen langlebigen Vermögenswert wie ein Fahrzeug, ein Gebäude oder ein Gerät kauft, schreiben Sie die vollen Kosten nicht sofort als Aufwand ab. Vielmehr verteilen Sie die Kosten auf die erwartete Lebensdauer des Vermögenswerts, ein als Abschreibung bezeichnetes Rechnungslegungsverfahren. Sie tun dies, um das grundlegende „Matching-Prinzip“ der periodengerechten Rechnungslegung einzuhalten, bei dem Sie die Ausgaben mit den Einnahmen aus diesen Ausgaben abgleichen.
Beteiligte Faktoren
Die erste Aufgabe bei der Bilanzierung von Abschreibungen ist die Bestimmung der Nutzungsdauer des Vermögenswerts. Die Nutzungsdauer ist der Zeitraum, über den Sie den Vermögenswert abschreiben. Als Nächstes müssen Sie einen Abschreibungsplan festlegen, aus dem hervorgeht, wie hoch die Kosten für die jährliche Abschreibung des Vermögenswerts sind. Schließlich müssen Sie die „Abschreibungsbasis“ des Vermögenswerts bestimmen, die manchmal als „nicht erstattungsfähige Kosten“ bezeichnet wird. Dies ist der Gesamtbetrag, den Sie abschreiben werden. In der Regel sind die Abschreibungsbasis die Kosten des Vermögenswerts abzüglich seines geschätzten Restwerts – wofür Sie glauben, dass Sie ihn verkaufen können, wenn Sie damit fertig sind. Beachten Sie, dass der Restwert durchaus 0 USD betragen kann.
Abschreibungspläne
Das Financial Accounting Standards Board, das die Regeln für die Unternehmensbuchhaltung festlegt, schreibt keinen bestimmten Zeitplan vor, sondern verlangt lediglich, dass der von Ihnen verwendete Zeitplan „systematisch und rational“ ist. Der einfachste und bei weitem häufigste Zeitplan ist die „lineare Methode“, bei der Sie jedes Jahr während der Nutzungsdauer einen gleichen Betrag der Abschreibungsbasis abschreiben. Ein anderer gängiger Zeitplan verwendet die „Saldo-Methode“, bei der Sie jedes Jahr einen Prozentsatz des „Buchwerts“ oder „Buchwerts“ des Vermögenswerts abschreiben. Bei einem Vermögenswert von 10,000 USD mit einer Lebensdauer von fünf Jahren können Sie beispielsweise 40 Prozent pro Jahr abwerten. Im ersten Jahr werden 40 Prozent von 10,000 US-Dollar oder 4,000 US-Dollar abgeschrieben, wodurch der Vermögenswert einen Buchwert von 6,000 US-Dollar aufweist. Im zweiten Jahr werden 40 Prozent der verbleibenden 6,000 USD oder 2,400 USD usw. abgeschrieben. Im letzten Jahr werden Sie nur so weit abgeschrieben, dass der Vermögenswert auf den Restwert gesenkt wird. Ein dritter gemeinsamer Zeitplan verwendet die Methode „Summe der Ziffern des Jahres“. Addieren Sie für einen Vermögenswert mit einer Nutzungsdauer von fünf Jahren die Ziffern von 1 bis 5: 1 + 2 + 3 + 4 + 5 = 15. Im ersten Jahr schreiben Sie 5/15 der Abschreibungsbasis ab. Im zweiten Jahr werden 4/15 der Basis abgeschrieben und so weiter.
Bilanzierung von Abschreibungen
Ein neu erworbener Vermögenswert wird „zu Anschaffungskosten“ in Ihre Bilanz aufgenommen. Dies bedeutet, dass Sie seinen Wert zu dem Betrag angeben, den Sie für den Erwerb des Vermögenswerts und die Vorbereitung zur Verwendung gezahlt haben. Jedes Jahr melden Sie einen Aufwand für die vom Zeitplan geforderten Abschreibungen und reduzieren den Buchwert des Vermögenswerts um diesen Betrag. In der Bilanz erfolgt dies durch Erhöhen eines Kontos mit der Bezeichnung „kumulierte Abschreibung“, das als Ausgleich zum Wert des Vermögenswerts dient. Beispielsweise verwenden Sie eine lineare Abschreibung für einen Vermögenswert mit Kosten von 10,000 USD, einem Restwert von 2,000 USD und einer Lebensdauer von fünf Jahren. Fünf Jahre lang würden Sie jedes Jahr einen Abschreibungsaufwand von 1,600 USD melden und die kumulierte Abschreibung um 1,600 USD erhöhen. Der Buchwert des Vermögenswerts – Kosten abzüglich kumulierter Abschreibungen – beträgt nach einem Jahr 8,400 USD, nach zwei Jahren 6,800 USD, nach drei Jahren 5,200 USD, nach vier Jahren 3,600 USD und nach fünf Jahren 2,000 USD. Der Vermögenswert wurde auf den Restwert reduziert.
Abschreibungen verstehen
Manchmal hören Sie Abschreibungen, die als Auswirkungen von „Verschleiß“ auf den Wert eines Vermögenswerts bezeichnet werden, wenn dieser aufgebraucht wird. Während dies einigen Leuten helfen kann, das Konzept zu verstehen, ist es nicht wirklich genau. Bei der Abschreibung werden die Kosten des Vermögenswerts über einen bestimmten Zeitraum verteilt, wobei zu keinem Zeitpunkt der wahre Wert des Vermögenswerts bewertet wird. Ein Vermögenswert kann mehr oder weniger wert sein als sein Buchwert. Wenn Sie einen Vermögenswert während der Abschreibung verkaufen, wird Ihr Gewinn oder Verlust aus dem Verkauf durch den Verkaufspreis abzüglich des aktuellen Buchwerts bestimmt. Wenn Sie für mehr als den Buchwert verkaufen, melden Sie einen Gewinn in Ihrer Gewinn- und Verlustrechnung. Wenn Sie für weniger als den Buchwert verkaufen, melden Sie einen Verlust.