Für die meisten Unternehmen und Organisationen sind Steuern Geschäftskosten und verbleiben bis zur Zahlung als Verbindlichkeit in der Bilanz. In einigen Situationen können Steuern jedoch als Forderung – als Vermögenswert – in der Bilanz ausgewiesen werden. Es gibt mehrere Gründe, warum dies passieren könnte. In jeder Situation verschwindet die Forderung, wenn das Steuerkonto aufgelöst wird.
Steuergutschriften
Einige Unternehmen erhalten Steuergutschriften von Kommunal-, Landes- und Bundesregierungen. Einige Gutschriften werden erstattet, was bedeutet, dass das Unternehmen sie auch dann erhalten kann, wenn es im Jahr keine Steuern zahlen musste. Sobald eine Steuergutschrift verdient wurde, wird sie als Steuerforderung in der Bilanz eines Unternehmens ausgewiesen, bis es das Geld von der Regierung erhält.
Überzahlung der Steuern des Vorjahres
Sobald ein Unternehmen seine Steuern für ein Geschäftsjahr zahlt, müssen möglicherweise Anpassungen vorgenommen werden, die das Unternehmen, seine Wirtschaftsprüfer oder die Steuerbehörde feststellen müssen. Wenn ein Unternehmen beispielsweise feststellt, dass es im Vorjahr die Einnahmen überbewertet hat, hat es wahrscheinlich auch mehr Steuern gezahlt als erforderlich. Unternehmen können Einkommensteuererklärungen des Vorjahres erneut einreichen, um die Informationen zu korrigieren und die gezahlten überschüssigen Steuern zurückzufordern. Bis die überschüssigen Steuern eingezogen sind, werden sie als Forderung an das Unternehmen ausgewiesen.
Steuerraten
Je nach Größe und zu versteuerndem Einkommen muss ein Unternehmen möglicherweise vierteljährliche oder monatliche Steuerraten für das laufende Jahr leisten. Am Ende des Jahres, wenn die Steuererklärungen ausgefüllt sind, werden diese Raten auf den geschuldeten Restbetrag angerechnet, und das Unternehmen überweist etwaige Überschüsse oder zieht Überzahlungen zurück. Die Raten werden entweder als Forderungen aus Steuern oder als Sollsaldo auf dem Konto für zu zahlende Steuern im Abschnitt Verbindlichkeiten erfasst.
Bilanzierung von Forderungen
Die Forderungen aus Steuern können entweder im Abschnitt „Vermögenswerte“ der Bilanz oder als negativer Betrag im Abschnitt „Verbindlichkeiten“ ausgewiesen werden. Die andere Seite des Eintrags hängt von der Situation ab. Steuergutschriften beziehen sich häufig auf bestimmte Ereignisse wie den Kauf von Ausrüstung. Der Wert der Steuergutschrift wird auf die Kosten des Vermögenswerts angewendet, wodurch sich die Gesamtbilanzbewertung verringert. Überzahlungen des Vorjahres werden häufig in den Gewinnrücklagen verbucht, da die ursprünglichen Steuern in dieser Zahl liegen. Die Raten des laufenden Jahres werden in der Gewinn- und Verlustrechnung als Steueraufwand erfasst und zum Jahresende angepasst, wenn die endgültigen geschuldeten Steuern ermittelt werden.