Aktionäre einer Gesellschaft haben Anspruch auf einen Anteil am Gewinn der Gesellschaft. Die Art und Weise, wie Gewinnausschüttungen klassifiziert und gehandhabt werden, hängt von der Art und Weise ab, wie das Unternehmen Steuern zahlt. Aufgrund des besonderen Steuerstatus einer S-Gesellschaft muss sie den Aktionären jedes Jahr Gewinne zuweisen, die Gesellschaft muss die Gewinne jedoch nicht ausschütten. Entscheidungen darüber, ob Gewinne ausgeschüttet oder das Geld als Betriebskapital gehalten werden sollen, werden auf der Grundlage des staatlichen Rechts getroffen.
Definition
Eine S-Gesellschaft beginnt als reguläre Gesellschaft, die in Bezug auf das Kapitel des Internal Revenue Code, nach dem sie besteuert wird, auch als C-Gesellschaft bezeichnet wird. Wenn eine Gesellschaft bestimmte spezielle Anforderungen erfüllt, kann sie eine Steuerwahl durchführen, die gemäß Unterkapitel S des IRC anstelle von Unterkapitel C besteuert wird. Eine Gesellschaft mit Unterkapitel S wird als nicht berücksichtigte Einheit besteuert und muss keine Steuern auf Unternehmensebene zahlen. Stattdessen gibt die Gesellschaft ihre Gewinne und Verluste an ihre Aktionäre weiter, um sie mit einem individuellen Steuersatz zu besteuern.
Dividenden
Technisch gesehen werden Dividenden von C-Unternehmen aus dem Gewinn nach Steuern gezahlt. Sobald eine C-Gesellschaft das Nettoeinkommen berechnet und Unternehmenssteuern auf den Betrag zahlt, wird der Rest als Gewinn betrachtet und auf das Gewinnrücklagenkonto der Gesellschaft gelegt. Dividenden werden aus Gewinnrücklagen an die Aktionäre ausgeschüttet und in der Steuererklärung des einzelnen Aktionärs erneut besteuert. Diese Doppelbesteuerung von Unternehmensgewinnausschüttungen wird von der S-Gesellschaft vermieden, da sie nicht auf Unternehmensebene besteuert wird. Eine S-Gesellschaft hat keine Gewinnrücklagen im herkömmlichen Sinne und schüttet keine Dividenden aus, da Dividenden aus Nachsteuergewinnen gezahlt werden und die S-Gesellschaft keine Steuern zahlt.
Distributionen
Stattdessen macht eine S-Gesellschaft Gewinnausschüttungen an die Aktionäre. Als nicht berücksichtigte Einheit muss eine S-Gesellschaft den Aktionären jedes Jahr Gewinne und Verluste zuweisen, damit die Beträge auf individueller Ebene besteuert werden können. Diese Beträge müssen jedes Jahr steuerlich zugewiesen werden, aber die S-Gesellschaft ist nicht verpflichtet, die Gewinne tatsächlich auszuschütten. Aktionäre der S Corporation können in einem Jahr Steuern auf Gewinne zahlen, wenn sie diese Gewinne nicht unbedingt erhalten. Die einzige Möglichkeit für eine S-Gesellschaft, traditionelle Dividenden auszuschütten, besteht darin, ein Restkonto für einbehaltene Gewinne aus der Zeit zu haben, als sie als C-Gesellschaft besteuert wurde, bevor sie die Wahl in Unterkapitel S durchführte.
Verteilungsentscheidungen
Unabhängig davon, ob eine S-Gesellschaft Ausschüttungen von Aktionärszahlungen oder ungenau Dividenden nennt, entscheidet der Verwaltungsrat, ob Gewinne an die Aktionäre ausgezahlt werden sollen. Nach staatlichem Recht ist der Verwaltungsrat für die laufende Geschäftsführung eines Unternehmens verantwortlich. Die Aktionäre können über die Mitgliedschaft im Verwaltungsrat abstimmen, aber sobald die Direktoren gewählt sind, endet der Einfluss eines Aktionärs. S-Unternehmen haben häufig Aktionäre, die über genügend Aktien verfügen, um sich selbst in den Verwaltungsrat zu wählen. In diesem Fall hat ein Aktionär-Direktor ein Mitspracherecht bei der Festlegung des Zeitplans für die Gewinnausschüttung.