Unternehmen erstellen Abschlüsse, um den Finanzstatus des Unternehmens zu kommunizieren. Der Buchhalter erstellt den Jahresabschluss periodengerecht oder steuerlich. Abgrenzungsabschlüsse folgen allgemein anerkannten Rechnungslegungsgrundsätzen und erfassen Umsatzerlöse, wenn das Unternehmen sie verdient, oder Aufwendungen, wenn sie dem Unternehmen entstehen. Die steuerlichen Abschlüsse enthalten verschiedene Unterschiede zum periodengerechten Abschluss.
Gewinn- und Verlustrechnung
Eine Gewinn- und Verlustrechnung auf Steuerbasis enthält die für den Zeitraum erfassten Einnahmen und Ausgaben. Die Einnahmen abzüglich der Ausgaben entsprechen dem steuerpflichtigen Einkommen des Unternehmens. In den Umsatzerlösen, die in der Gewinn- und Verlustrechnung auf Steuerbasis ausgewiesen sind, sind nur Zahlungen von Kunden enthalten. Kreditverkäufe werden erst angezeigt, wenn das Unternehmen die Zahlung von diesen Kunden erhalten hat. In den Aufwendungen sind nur diejenigen enthalten, die das Unternehmen im Berichtszeitraum gezahlt hat.
Bilanz
Eine Steuerbasisbilanz enthält mehrere Unterschiede zu einer periodengerechten Basisbilanz. Dazu gehören die Darstellung von Forderungen, Verbindlichkeiten, Abschreibungen und Eigenkapital. Forderungen und Verbindlichkeiten erscheinen nicht in der Steuerbasisbilanz. Stattdessen erfasst das Unternehmen die Verkäufe oder Ausgaben erst, wenn das Unternehmen Bargeld erhält oder bezahlt. Das Eigenkapital des Eigentümers variiert zwischen Steuerbasis und Abgrenzungsbasis. Das Eigenkapital des Eigentümers erhöht sich, wenn das Unternehmen einen Nettogewinn verbucht. Da das Nettoeinkommen zwischen den beiden Methoden variiert, variiert auch das Eigenkapital des Eigentümers. Die Steuerbuchhaltung und die periodengerechte Rechnungslegung verwenden unterschiedliche Abschreibungsmethoden, sodass auch die in der Bilanz ausgewiesenen Abschreibungen variieren.
Verständlichkeit
Viele Kleinunternehmer verstehen die steuerlichen Abschlüsse besser als die periodengerechten Abschlüsse. Für diese Personen bietet Bargeld einen konkreten Aspekt für die Realisierung der Transaktion. Dieser Jahresabschluss bietet auch einen direkten Link zur Berechnung der Höhe der Einkommensteuer, die der Geschäftsinhaber zahlen muss.
Vorbereitungskosten
Die Erstellung von Steuerabschlüssen kostet für Buchhalter weniger als Abgrenzungsabschlüsse. Bei Abgrenzungsgrundlagen muss der Buchhalter jedes Konto analysieren und feststellen, ob zusätzliche Einträge erforderlich sind. Die zusätzlichen Einträge aktualisieren jedes Konto, um die erzielten Einnahmen und angefallenen Ausgaben einzuschließen. Steuerbasisabrechnungen erfordern diese Analyse nicht, da nicht zahlungswirksame Transaktionen nicht angezeigt werden. Der Buchhalter verbringt weniger Zeit mit der Erstellung der Abrechnungen und berechnet weniger für die Dienstleistung.