Steuerliche Behandlung von Kommanditgesellschaften


Eine Kommanditgesellschaft oder LLP ist eine relativ neue Bestimmung in den Gesetzen vieler Staaten, die den Haftungsschutz für Partner in Personengesellschaften und Kommanditgesellschaften erhöht. Technisch gesehen ist ein LLP keine andere Geschäftsstruktur als eine Standardpartnerschaft. Ein LLP kann eine Personen- oder Kommanditgesellschaft sein und wird steuerlich ähnlich behandelt.

Texas zuerst mit LLPs

Nicht jeder Staat hat eine gesetzliche Bestimmung für Kommanditgesellschaften, aber Texas hat als erstes ein Gesetz zur Einrichtung eines LLP erlassen. Ein LLP erweitert einen Teil des Haftungsschutzes eines Kommanditisten auf den eines Komplementärs. Roberts and Roberts LLP, eine Anwaltskanzlei in Texas, erklärt, dass eine persönlich haftende Gesellschafterin in einer LLP in der Regel nicht für Schulden und Verpflichtungen haftet, die sich aus Fehlern, Fahrlässigkeit oder Fehlverhalten eines anderen Partners, Mitarbeiters oder Vertreters des Unternehmens ergeben, es sei denn, die persönlich haftende Gesellschafterin verfügt über Kenntnisse davon. Eine persönlich haftende Gesellschafterin haftet jedoch weiterhin für andere Schulden der Gesellschaft sowie für ihre eigenen Handlungen.

LLP Keine LLC


Trotz der Ähnlichkeit im Namen ist ein LLP keine Gesellschaft mit beschränkter Haftung. Eine General- oder Kommanditgesellschaft muss sich beim Staat registrieren lassen, aber die Registrierung ändert nichts an der Geschäftseinheit der Partnerschaft. Ein LLP hat nicht die Struktur einer LLC und nicht die steuerliche Flexibilität, die eine LLC genießt, wenn sie als Personengesellschaft oder Kapitalgesellschaft entscheidet, wie sie auf Bundesebene besteuert werden soll. Diese Wahl kann einer LLC je nach Unternehmenssituation Steuervorteile bieten. Ein LLP kann jedoch nur als Personengesellschaft besteuert werden.

Pass-Through-Besteuerung


Ein LLP gibt seine Besteuerung an seine Partner weiter. Jeder Partner muss seinen Anteil am Einkommen oder Verlust des Unternehmens auf dem IRS-Formular 1065 Schedule K ausweisen. Das Einkommen eines Komplementärs unterliegt der Einkommensteuer und der Selbstständigkeitssteuer. Ein Kommanditist meldet seinen Anteil jedoch als passives Einkommen oder Verlust. Passives Einkommen unterliegt nicht der Selbstständigkeitssteuer. Ein passiver Verlust kann jedoch nur von anderen passiven Einkünften oder Verlusten und nicht vom allgemeinen Einkommen eines Kommanditisten abgezogen werden.

Teilnahmegebühren

Ein LLP muss eine jährliche Registrierung beim Staatssekretär einreichen, um den Haftungsschutz des LLP aufrechtzuerhalten. In Texas beträgt die Registrierungsgebühr 200 USD pro Partner. Wie es in vielen Staaten üblich ist, LLPs zuzulassen, verlangt Texas auch, dass ein LLP mindestens 100,000 US-Dollar an Versicherungen oder Sicherheiten trägt, um Schulden aufgrund von Fehlern, Auslassungen, Nachlässigkeit oder Fehlverhalten zu decken.

Franchisesteuer

Einige Staaten erheben eine spezielle Franchisesteuer auf LLPs und LLCs. In Texas wurde eine Franchisesteuer auf Unternehmen und LLCs erhoben, nicht jedoch auf LLPs. Dies änderte sich 2006, als die Franchisesteuer durch die „steuerpflichtige Marge“ ersetzt wurde. Die Anwaltskanzlei Pepper Hamilton LLP berichtet auf ihrer Website, dass die steuerpflichtige Marge die Gesamteinnahmen eines Unternehmens abzüglich der hohen Kosten der verkauften Waren oder der Entschädigung beträgt und 70 Prozent der Gesamteinnahmen nicht überschreiten darf. Das neue Gesetz erweiterte auch die Definition eines Steuerpflichtigen um ein LLP. Der Steuersatz beträgt 5 Prozent der Marge für Groß- und Einzelhändler und 1 Prozent für andere Unternehmen.