Erfolgreiche Unternehmen haben häufig die Möglichkeit, durch Akquisitionen zu wachsen – indem sie Wettbewerber oder andere Unternehmen aufkaufen. Wenn Ihr Unternehmen eine Mehrheitsbeteiligung an einem anderen Unternehmen erwirbt, müssen Sie nach den Rechnungslegungsvorschriften Ihren Jahresabschluss konsolidieren. Dies ist unabhängig davon der Fall, ob Sie das neue Unternehmen übernehmen oder es als eigenständiges Unternehmen betreiben.
Wenn nötig
Bei der Konsolidierung weist die Muttergesellschaft die Finanzergebnisse der Tochtergesellschaft in ihren eigenen Abschlüssen aus – als ob die Tochtergesellschaft überhaupt nicht als eigenständige Einheit existiert. In einigen Unternehmenssituationen ist es möglich, eine Mehrheitsbeteiligung an einem Unternehmen zu haben, auch wenn die Mehrheit nicht mehr als mehrheitlich ist. In kleinen Geschäftsbeziehungen muss Ihr Unternehmen jedoch in der Regel mehr als 50 Prozent des anderen Unternehmens besitzen, damit eine Konsolidierung erforderlich ist. Auch wenn eine Konsolidierung erforderlich ist, können Sie für die beiden Unternehmen separate Abschlüsse für den internen Gebrauch erstellen. Aber diejenigen, die für die Außenwelt vorbereitet sind – Kreditgeber, potenzielle Investoren, Regierungsbehörden usw. – sollten konsolidiert werden.
Bilanz
Bei der Konsolidierung von Abschlüssen werden alle Vermögenswerte des Tochterunternehmens zu Vermögenswerten in der Bilanz des Mutterunternehmens. Ebenso werden alle Verbindlichkeiten des Tochterunternehmens als Verbindlichkeiten in der Bilanz des Mutterunternehmens ausgewiesen. In den meisten Fällen ist der Preis, den das Mutterunternehmen für eine Tochtergesellschaft zahlt, höher als der Wert des Nettovermögens der Tochtergesellschaft – ihres Vermögens abzüglich ihrer Verbindlichkeiten. In diesem Fall wird das „Extra“ in der Bilanz als immaterieller Vermögenswert mit der Bezeichnung „Goodwill“ ausgewiesen. Angenommen, Sie haben 100,000 US-Dollar für ein Unternehmen mit Vermögenswerten im Wert von 220,000 US-Dollar und Verbindlichkeiten im Wert von 130,000 US-Dollar bezahlt. Das Nettovermögen des Unternehmens beträgt 90,000 US-Dollar. Sie werden also einen Goodwill im Wert von 10,000 US-Dollar in die konsolidierte Bilanz aufnehmen.
Gerechtigkeit
Bei der Konsolidierung des Eigenkapitalteils der Bilanz sowie der Eigenkapitalaufstellung (oder des Eigenkapitals bei Kapitalgesellschaften) verschwindet das Eigenkapital der Tochtergesellschaft. Während der Konsolidierung hört die Tochtergesellschaft zumindest für die Zwecke des Abschlusses auf zu existieren, so dass sie kein Eigenkapital hat. Wenn die Tochtergesellschaft jedoch Minderheitseigentümer hat, dh wenn die Muttergesellschaft weniger als 100 Prozent der Tochtergesellschaft gekauft hat, muss ihre Beteiligung an der Tochtergesellschaft im Eigenkapital erscheinen. Angenommen, Sie zahlen 100,000 US-Dollar für 80 Prozent eines Unternehmens mit einem Nettovermögen von 90,000 US-Dollar. Sie würden alle Vermögenswerte und Verbindlichkeiten zu Ihrer Bilanz hinzufügen (einschließlich Goodwill in Höhe von 10,000 USD). Im Abschnitt „Eigenkapital“ und in der Eigenkapitalaufstellung würden Sie einen Eintrag für „Minderheitsanteile“ oder „nicht beherrschende Anteile“ mit einem Wert von 18,000 US-Dollar erstellen – die 20 Prozent des Nettovermögens von 90,000 US-Dollar, die Sie nicht haben eigentlich besitzen.
Andere Aussagen
In der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung und der Kapitalflussrechnung werden alle Erträge, Aufwendungen, Gewinne, Verluste und Cashflows des Tochterunternehmens zu denen des Mutterunternehmens. Es gibt eine Ausnahme: Finanztransaktionen zwischen dem Tochterunternehmen und dem Mutterunternehmen erscheinen nicht in der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung. Angenommen, Ihre Firma kauft eine Lieferfirma, die Sie weiterhin als eigenständiges Unternehmen betreiben. Sie können dieses Unternehmen dann für Lieferungen verwenden und wie jeder andere Kunde für seine Dienstleistungen bezahlen. (Diese Art der Vereinbarung ist nicht ungewöhnlich.) In Ihrem Konzernabschluss würde das Mutterunternehmen diese Zahlungen jedoch nicht als Aufwand oder negativen Cashflow und die Tochtergesellschaft nicht als Umsatz oder positiven Cashflow berücksichtigen. Nur Transaktionen mit der „Außenwelt“ – außerhalb der Mutter-Tochter-Beziehung – werden in der Gewinn- und Verlustrechnung erfasst.