Die Methoden zur Bilanzierung von Abschreibungsänderungen

Wenn Ihr Unternehmen ein Anlagevermögen mit einer geschätzten Lebensdauer von mehr als einem Jahr kauft, können Sie nicht die gesamten Kosten im Jahr des Kaufs abziehen. Sie müssen den Vermögenswert vielmehr abschreiben, indem Sie jedes Jahr einen Teil der Anschaffungskosten als Aufwand erfassen, bis die kumulierte Abschreibung dem Kaufpreis abzüglich des Restwerts entspricht. Die mehrjährige Behandlung drückt aus, dass ein Aufwand einen „verschwendeten“ oder verbrauchten Vermögenswert widerspiegelt. Da es Jahre dauert, bis der Wert eines Anlagevermögens aufgebraucht ist, ist eine mehrjährige Abschreibung wirtschaftlich angemessen.

Abschreibungsmethoden

Der Internal Revenue Service gibt Richtlinien für die abschreibungsfähige Lebensdauer bekannter Sachanlagen wie Generatoren und Lastkraftwagen heraus. Die lineare Methode unterteilt die Lebensdauer in die Nettokosten des Vermögenswerts - Kaufpreis abzüglich Restwert - und verwendet den Quotienten als jährlichen Abschreibungsaufwand. Beschleunigte Abschreibungsmethoden, wie der doppelt sinkende Saldo und die Summe der Jahresziffern, verwenden unterschiedliche Formeln, um die Abschreibungskosten in den ersten Jahren vorab zu laden. Im Vergleich zur linearen Abschreibung reduziert die beschleunigte Abschreibung das zu versteuernde Einkommen in den ersten Jahren des Vermögenswerts schneller.

Methodenänderungen

Ein Unternehmen kann beschließen, die Abschreibungsmethode für ein Anlagevermögen zu ändern. Wenn beispielsweise ein Vermögenswert frühzeitig einen großen Teil seines Wertes verliert, kann ein Unternehmen von einer linearen zu einer beschleunigten Abschreibung wechseln. In der Erklärung 154 des US Financial Accounting Standards Board wird dies als Änderung der Bilanzierungsschätzung für die Abschreibung des Vermögenswerts beschrieben, was wiederum eine Änderung der Rechnungslegungsgrundsätze für das Unternehmen signalisiert. Die Änderung der Schätzung der Rechnungslegung verändert das Tempo, in dem sich Abschreibungen ansammeln, und wirkt sich somit auf den Buchwert des Vermögenswerts - Anschaffungskosten abzüglich kumulierter Abschreibungen - in der Bilanz im Zeitverlauf aus.

Berichterstattung

Normalerweise müssen Sie das IRS-Formular 3115, Antrag auf Änderung der Rechnungslegungsmethode, einreichen, bevor Sie die Abschreibungsmethode, die Sie anwenden, auf ein Anlagevermögen umstellen. Sie müssen eine Begründung für Ihre Aktion und alle Belege beifügen. Unter bestimmten Umständen können Sie mit dem IRS mehrere Vermögenswerte in einer einzigen Einreichung des Formulars 3115 kombinieren. Der IRS benachrichtigt Sie über die Entscheidung, Ihre Anfrage anzunehmen oder abzulehnen. Sie müssen in Ihrem Geschäftsbericht auch eine Fußnote veröffentlichen, in der die Änderung der Abschreibungsmethode und der Grund für die Änderung angegeben sind.

Überlegungen

FAS 154 besagt, dass Sie aufgrund einer Änderung einer buchhalterischen Schätzung wie z. B. Abschreibungen keine rückwirkenden Änderungen vornehmen müssen. Sie wenden die neue Methode einfach im laufenden Jahr an und übertragen sie über die Restlaufzeit des Anlagevermögens. Dies erspart die Anpassung der Bilanzen und Gewinn- und Verlustrechnungen der Vorjahre, um die Änderung widerzuspiegeln. Es ist am wahrscheinlichsten, dass Sie eine Änderung einer Abschreibungsmethode beantragen, da Sie den geschätzten zukünftigen Nutzen des Vermögenswerts überarbeiten oder weitere Informationen über das Verbrauchsmuster des Vermögenswerts erhalten. Der Buchwert eines Anlagevermögens steht in keinem notwendigen Verhältnis zum Marktwert.