Bilanzierung einer Leasingverbindlichkeit in einer Kapitalflussrechnung

Ein kleines Unternehmen, das Leasingverträge in seinen Finanzunterlagen erfasst, muss zwischen Kapital- und Operating-Leasingverhältnissen unterscheiden. Ein Capital Lease muss bestimmte Kriterien für die Klassifizierung erfüllen, und Zahlungsbeträge reduzieren die Leasingverbindlichkeit und das Periodenergebnis in der Gewinn- und Verlustrechnung. Ein Operating-Leasingverhältnis wird jedes Mal als Aufwand erfasst, wenn eine Leasingzahlung erfolgt. Am Ende des Geschäftsjahres reduziert ein Gesamtbetrag des Leasingaufwands das Periodenergebnis. Sowohl für Operating- als auch für Capital-Leasingverhältnisse reduziert jede Leasingzahlung die Zahlungsmittel, ihre Auswirkungen auf die Kapitalflussrechnung variieren jedoch.

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Stellen Sie fest, ob Ihre Leasingverbindlichkeitszahlung für ein Capital Lease gilt. Capital Lease-Verträge können nicht gekündigt werden und müssen mindestens eines von vier Kriterien enthalten: Eigentumsübertragung auf den Leasingnehmer; eine günstige Kaufoption; eine Leasingdauer, die 75 Prozent oder mehr der erwarteten wirtschaftlichen Lebensdauer des Vermögenswerts entspricht; oder ein Barwert von mindestens 90 Prozent des beizulegenden Zeitwerts des Vermögenswerts.

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Stellen Sie fest, ob Ihre Leasingverbindlichkeitszahlung für ein Operating-Leasingverhältnis gilt. Ein Operating-Leasingvertrag erfüllt keines der Kriterien zur Identifizierung eines Capital-Leasingvertrags.

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Erfassen Sie die Zahlung des Kapitalleasingaufwands in der Kapitalflussrechnung. Eine Capital Lease-Zahlung beinhaltet Zinsen und Kapital. Der Zinsanteil der Zahlung wird im Abschnitt Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit als Mittelabfluss ausgewiesen. Der Hauptteil der Zahlung ist im Abschnitt Cashflows aus Finanzierungstätigkeit als Mittelabfluss enthalten.

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Erfassen Sie die Zahlung des Operating-Leasing-Aufwands in der Kapitalflussrechnung. Im Gegensatz zur Zahlung eines Capital Lease wird eine Operating Lease-Zahlung nicht durch Kapital- und Zinsbeträge geteilt. Der Gesamtaufwand für Operating-Leasingverhältnisse ist im Abschnitt Cashflows aus betrieblicher Tätigkeit als Mittelabfluss enthalten.